VERGİ SİRKÜLERİ

NO: 2024/62

KONU: İndirilecek KDV Listesinde Değişiklik Yapıldığına İlişkin Duyuru Yayımlandı

Gelir İdaresi Başkanlığı Dijital Vergi Dairesi internet sitesinde indirilecek KDV listesinde yapılan değişikliklere ilişkin 02.07.2024 tarihli duyuru yayınlandı.

Duyuruda 06/2024 dönemi ve sonraki dönemlerden itibaren geçerli olmak üzere İnternet Vergi Dairesinden girişi yapılan İndirilecek KDV Listesi Formatında değişiklik yapıldığı açıklanmıştır.

Buna göre indirilecek KDV listesinin formatında değişikliğe gidilerek üç yeni sütun eklenmiştir. Bugünden itibaren yapılacak olan liste girişlerinde mutlaka yeni örnek excel listesi indirilmesi gerekmektedir. Eklenen sütunlar 2024/06 dönemi ve sonraki dönemlere ilişkin liste girişlerinde doldurulacak olup daha önceki dönem liste girişlerinde yeni eklenen bu alanlar boş bırakılacaktır.

Yeni İndirilecek KDV Listesi formatı ekte yer almakta olup eklenen sütunlar aşağıdaki gibidir:

1. Tevkifata Tabi Olmayan Ve Bu Dönemde İndirilen KDV Tutarı Sütunu
   Bu alan sadece Tevkifata tabi faturalar için kullanılmalıdır. (Not: Aynı faturada hem tevkifata tabi teslim hem de tevkifata tabi olmayan teslim bulunması durumunda tevkifata tabi olmayan işleme ait KDV tutarı da bu sütuna girilmelidir.) Haziran 2024 dönemi öncesindeki faturalar için bu alanı boş bırakılmalıdır.

2. 2 Nolu Beyannamede Ödenen KDV Tutarı Sütunu
   Bu alan sadece Tevkifata tabi faturalar için kullanılmalıdır. Haziran 2024 dönemi öncesindeki faturalar için bu alanı boş bırakılmalıdır.

3. Toplam İndirilecek KDV Tutarı Sütunu
   Tevkifata Tabi Olmayan ve Bu Dönemde İndirilen KDV Tutarı ile 2 Nolu Beyannamede Ödenen KDV Tutarının toplamı bu alana yazılmalıdır. Toplam İndirilecek KDV Tutarı belgenin KDV tutarını aşmamalıdır. Tevkifata Tabi Olmayan Faturalar için bu alana belgenin KDV tutarı yazılmalıdır. Haziran 2024 dönemi öncesindeki faturalar için bu alanı boş bırakılmalıdır.

Örnek Fatura Bilgileri:

Excel Listesi Sıra No 1

06/2024 ve sonrası bir dönem için girilen listede 5/10 tevkifata tabi bir işlem içeren bir fatura için liste girişi:

• Fatura Tarihi: 01/06/2024
• Alınan Mal ve/veya Hizmetin KDV Hariç Tutarı: 000
• KDV’si: 200
• Tevkifata Tabi Olmayan Ve Bu Dönemde İndirilen KDV Tutarı Sütunu: 100
• 2 Nolu Beyannamede Ödenen KDV Tutarı Sütunu: 40
• Toplam İndirilecek KDV Tutarı Sütunu: 140

Not: Henüz 2 Nolu Beyannamede Ödenmeyen 60 TL’lik tutar ödemenin yapıldığı döneme ait indirilecek KDV listelerinde indirime konu edilebilecektir.

Excel Listesi Sıra No 2

06/2024 ve sonrası bir dönem için girilen listede 5/10 oranında tevkifata tabi işlem içeren ve önceki aylarda tevkifat tutarının 80 TL’lik kısmı ödenmiş olan fatura için kalan tutar olan 120 TL’nin bu dönemde ödenmesi durumunda bu fatura için liste girişi:

• Fatura Tarihi: 10/06/2024
• Alınan Mal ve/veya Hizmetin KDV Hariç Tutarı: 000
• KDV’si: 400
• Tevkifata Tabi Olmayan Ve Bu Dönemde İndirilen KDV Tutarı Sütunu: 0.00
• 2 Nolu Beyannamede Ödenen KDV Tutarı Sütunu: 120
• Toplam İndirilecek KDV Tutarı Sütunu: 120

Excel Listesi Sıra No 3

06/2024 ve sonrası bir dönem için girilen listede tevkifata tabi işlem içermeyen bir fatura için liste girişi:

• Fatura Tarihi: 25/06/2024
• Alınan Mal ve/veya Hizmetin KDV Hariç Tutarı: 000
• KDV’si: 200
• Tevkifata Tabi Olmayan Ve Bu Dönemde İndirilen KDV Tutarı Sütunu: Boş bırakılacak.
• 2 Nolu Beyannamede Ödenen KDV Tutarı Sütunu: Boş bırakılacak.
• Toplam İndirilecek KDV Tutarı Sütunu: 200

Excel Listesi Sıra No 4

06/2024 ve sonrası bir dönem için girilen listede hem tevkifata tabi işlem olan teslim hem de tevkifata tabi olmayan teslim içeren bir fatura için liste girişi:

• Tevkifat Oranı: 5/10
• Tevkifata Tabi Bir İşlem Olan Hizmet Teslimi (Matrah: 6.000 – KDV: 1.200 – Tevkifat: 600)
• Tevkifat Tutarının Tamamının 2 Nolu Beyannamede Ödenmiş
• Tevkifata Tabi Olmayan Mal Teslimi (Matrah: 4.000 - KDV: 800)
• Fatura Tarihi: 27/06/2024
• Alınan Mal ve/veya Hizmetin KDV Hariç Tutarı: 000
• KDV’si: 000
• Tevkifata Tabi Olmayan Ve Bu Dönemde İndirilen KDV Tutarı Sütunu: 1.400 (Not: İki işlemi bir arada içeren bu tür faturalarda tevkifata tabi olmayan işleme ait KDV tutarı da bu sütuna girilmelidir. (800+600=1.400))
• 2 Nolu Beyannamede Ödenen KDV Tutarı Sütunu: 600
• Toplam İndirilecek KDV Tutarı Sütunu: 2.000

MADDE 1  13/12/2011 tarihli ve 28141 sayılı Resmî Gazete de yayımlanan Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No: 1) nin 2 nci bölümü aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

“2. Tanımlar ve Kısaltmalar

Bu Tebliğde geçen;

Açılış Onayı: Hesap döneminin ilk ayına ilişkin olarak alınan elektronik defter beratını,

Başkanlık: Gelir İdaresi Başkanlığını,

Elektronik Defter: Şekil hükümlerinden bağımsız olarak Vergi Usul Kanununa ve/veya Türk Ticaret Kanununa göre tutulması zorunlu olan defterlerde yer alması gereken bilgileri kapsayan elektronik kayıtlar bütününü,

Elektronik Defter Beratı: Bu Tebliğde yer alan esaslar çerçevesinde, elektronik ortamda oluşturulan defterlere ilişkin olarak, Başkanlık tarafından belirlenen standartlara uygun bilgileri içeren ve Başkanlık Mali Mührü ile onaylanmış elektronik dosyayı,

Elektronik Defter Uygulaması: Başkanlık ve Genel Müdürlük tarafından belirlenen format ve standartlara uygun olarak oluşturulan elektronik defterlere ilişkin onay süreçlerinin yerine getirilmesi amacı ile hazırlanan www.edefter.gov.tr internet adresinde yer alan uygulamayı,

Elektronik Kayıt: Elektronik ortamda tutulan ve elektronik defter ve belgeleri oluşturan, elektronik yöntemlerle erişimi ve işlenmesi mümkün olan en küçük bilgi ögesini,

Genel Müdürlük: Ticaret Bakanlığı İç Ticaret Genel Müdürlüğünü,

Güvenli Elektronik İmza: 5070 sayılı Elektronik İmza Kanununun dördüncü maddesinde tanımlanan elektronik imzayı

Kapanış Onayı: Hesap döneminin son ayına ilişkin olarak alınan elektronik defter beratını,

Mali Mühür: 509 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği çerçevesinde Başkanlık için TÜBİTAK BİLGEM KAMU SM tarafından oluşturulan elektronik sertifika altyapısını,

Nitelikli Elektronik Sertifika (NES): 5070 sayılı Elektronik İmza Kanununun 9 uncu maddesinde tanımlanan ve yalnızca gerçek kişi mükelleflerce kullanılabilen elektronik sertifikayı,

TÜBİTAK BİLGEM KAMU SM: Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumu Bilişim ve Bilgi Güvenliği İleri Teknolojiler Araştırma Merkezi Kamu Sertifikasyon Merkezini

Zaman Damgası: Bir elektronik verinin, üretildiği, değiştirildiği, gönderildiği, alındığı ve/veya kaydedildiği zamanın tespit edilmesi amacıyla elektronik sertifika hizmet sağlayıcısı tarafından doğrulanan kaydı,

ifade eder.

MADDE 2- Aynı Tebliğin 3.2. bölümünün 3.2.6. numaralı fıkrasından sonra gelmek üzere aşağıdaki fıkralar eklenmiş ve diğer fıkra buna göre teselsül ettirilmiştir.

“3.2.7. Bu Tebliğ kapsamında e-Defter uygulamasına dâhil olduktan sonra veya dâhil olmak zorundayken işi bırakıp daha sonra yeniden mükellefiyet tesis ettiren gerçek kişi mükellefler, bilanço esasına göre defter tutma yükümlülüğünün bulunması halinde, işe başladıkları tarih itibarıyla e-Defter uygulamasına geçmek zorundadır.

3.2.8. Bu Tebliğ kapsamında e-Defter uygulamasına dâhil olan veya dâhil olmak zorunda olan bir gerçek kişi mükellefin ticaret şirketine dönüşmesi halinde, yeni kurulan ticaret şirketi de e-Defter uygulamasına dâhil olmak zorundadır. Uygulamaya dâhil olma süresi hiçbir koşulda işlemin ticaret siciline tescil tarihini takip eden ayın başından itibaren 3 ayı geçemez.

3.2.9. Haklarında iflas kararı verilen mükelleflerin e-Defter hesapları, iflas idaresi/dairesinin talebine istinaden kapatılabilir. e-Defter hesapları kapatılan mükelleflerin defterleri kağıt ortamında tutulmaya devam edilir. İflas kararının kaldırılması halinde söz konusu mükellefler yeniden e-Defter uygulamasına geçmek zorundadır. Bu durumda uygulamaya geçme süresi hiçbir koşulda işlemin ticaret siciline tescil tarihini takip eden ayın başından itibaren 3 ayı geçemez.

3.2.10. e-Defter uygulamasına dâhil olmak zorunda olmasına rağmen uygulamaya dâhil olmayan mükelleflerin e-Defter hesapları, zorunluluğun başladığı tarih itibarıyla Başkanlık tarafından re’sen açılır ve durum mükellefe bildirilir. Bu bildirimin yapılmamış olması mükellefin e-Defter uygulamasına dâhil olma zorunluluğunu ortadan kaldırmaz. Bu mükellefler, e-Defter uygulamasına dâhil olmaları gereken tarihten itibaren kağıt ortamında defter tutamazlar, kağıt ortamında tuttukları defterler hiç tutulmamış sayılır.

Bu fıkranın yürürlüğe girdiği tarih itibarıyla e-Defter uygulamasına dâhil olmak zorunda olmasına rağmen uygulamaya dahil olmayan mükelleflerin e-Defter hesapları, Başkanlık tarafından mükelleflere yapılan bildirim tarihini takip eden ay başından geçerli olmak üzere re’sen açılır ve bu durum mükellefe bildirilir. Söz konusu mükellefler, bahse konu ay başından itibaren kağıt ortamında defter tutamazlar, kağıt ortamında tuttukları defterler hiç tutulmamış sayılır.”

MADDE 3- Aynı Tebliğin 4.3.1 numaralı fıkrasında yer alan oldukları ibaresi olmaları gereken şeklinde değiştirilmiştir.

MADDE 4- Aynı Tebliğin 4.3.4 numaralı fıkrasının 1 numaralı bendinde yer alan “üçüncü ayın son gününe ibaresi dördüncü ayın 10 uncu günü sonuna 2 numaralı bendinde yer alan ayın son gününe ibaresi ayı takip eden ayın 10 uncu günü sonuna 3 numaralı bendinde yer alan ayın ibareleri ayı takip eden ayın 10 uncu günü son dönem geçici vergi dönemine ibaresi hesap döneminin üçüncü geçici vergi dönemini takip eden üç ayına şeklinde ve aynı bölümde yer alan tablo aşağıdaki şekilde değiştirilmiş ve ikinci paragrafının sonuna aşağıdaki cümle eklenmiştir.

Özel hesap dönemini kullanan mükellefler, tabloda yer alan bilgileri, hesap dönemlerinin başlangıç ve bitiş aylarına uygun olarak dikkate alacaklardır.

MADDE 5- Aynı Tebliğin 4.3.7 numaralı fıkrasında yer alan imzalı ibaresinden sonra gelmek üzere ya da Dijital Vergi Dairesi üzerinden elektronik ortamda verilen ibaresi, uygulaması ibaresinden sonra gelmek üzere ya da Dijital Vergi Dairesi ibaresi eklenmiştir.

MADDE 6- Aynı Tebliğin 4.3.12 numaralı fıkrasında yer alan TÜBİTAK-UEKAE den ibaresi TÜBİTAK BİLGEM KAMU SM den şeklinde değiştirilmiştir.

MADDE 7- Aynı Tebliğin 4.4.1 numaralı fıkrasının (e) bendinin ilk cümlesinde yer alan ikincil ibaresi yürürlükten kaldırılmış, aynı bentte yer alan yeterliliğe ibaresi yeterliğe şeklinde değiştirilmiş ve son cümlesinde yer alan ikincil kopyalarının ibaresi kopyaların şeklinde değiştirilmiş ve (g) bendinde yer alan ikincil ibareleri yürürlükten kaldırılmıştır.

MADDE 8- Aynı Tebliğin 6.7. numaralı fıkrasında yer alan (4.3) numaralı bölümünün (ç) bendinde ibaresi (4.3.4) numaralı fıkrasında şeklinde, yüklememesi ibaresi yüklenmemesi şeklinde değiştirilmiştir.

MADDE 9- Aynı Tebliğin 7.1. numaralı fıkrasının birinci cümlesinde yer alan dosyalarının ibaresi dosyalarının şeklinde değiştirilmiş, aynı cümlede yer alan ikincil örneklerinin ibaresi yürürlükten kaldırılmış ve aynı fıkrada yer alan 15 ibaresi 30 şeklinde değiştirilmiştir.

MADDE 10- Bu Tebliğin;

a) 3 üncü maddesi 2024 hesap dönemine ilişkin e-Defterlerden başlamak üzere yayımı tarihinde,

b) 4 üncü maddesi 2024/1 dönemi için oluşturulacak e-Defterlerden başlamak ve bu dönem ile bu dönemi takip eden dönemlere uygulanmak üzere yayımı tarihinde,

c) Diğer hükümleri yayımı tarihinde,

yürürlüğe girer.

MADDE 11- Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı ile Ticaret Bakanı birlikte yürütür.

Son dönemde yapılan KDV Kanununda yapılan değişiklikler, işletmelerin muhasebe uygulamalarını etkilemektedir. Özellikle, geç gelen faturalara ilişkin düzenlemeler, muhasebecilerin dikkatle değerlendirmesi gereken konular arasındadır.

Yapılan değişikliklere göre, vergiyi doğuran olayın meydana geldiği takvim yılını takip eden yılın sonuna kadar gelen faturaların KDVsi, indirim konusu yapılabilecektir. Ancak, bu durum ticari işletmelerin stoklarına ve üretim maliyetlerine de yansımaktadır.

Örneğin, bir üretim işletmesinde, geçmiş yılda alınan ancak faturası sonraki yılda gelen hammadde veya yardımcı malzemelerin durumu incelenmelidir. Eğer bu malzemeler üretime henüz dahil edilmemiş ve stoklarda bulunuyorsa, faturanın geldiği yılın sonuna kadar KDVsi indirim konusu yapılabilir. Ancak, bu malzemeler üretime dahil edilmiş ve mamul stoklarına geçmişse, muhasebe kayıtları buna göre düzenlenmelidir.

Aynı şekilde, ticari mal teslimlerine ilişkin faturalar da dikkate alınmalıdır. Geçmiş yılda alınan ancak faturası sonraki yılda gelen ticari malların stoklarda bulunup bulunmadığına göre muhasebe kayıtları yapılmalıdır. Stoklarda bulunan malların maliyetlerinin tespitinde, geçmiş yılda alınan ancak faturası sonraki yılda gelen malzemelerin payı da dikkate alınmalıdır.

Sonuç olarak, KDV Kanununda yapılan değişiklikler, muhasebe uygulamalarını doğrudan etkilemektedir. Muhasebecilerin, bu değişiklikleri dikkatle takip etmesi ve işletmelerin muhasebe kayıtlarını bu doğrultuda düzenlemesi gerekmektedir.

Bir iş fikrine sahip olan herkes, bu fikri nasıl hayata geçirebileceğini düşünür. İş fikrinizi büyütmeniz için ise şirket kurmak ve kurumsal hizmet vermek büyük öneme sahiptir. Peki şirket nasıl kurulur?

Şirket kurmak, herhangi bir sektörde hizmet vermek isteyen herkes için gerekli bir eylemdir. Bunun nedeni ise hizmet veren veya ticari faaliyetlerde bulunan kişilerin, yaptıkları işten elde ettikleri kazançları göstermek amacıyla fatura kesmesi ve vergi ödemesi zorunluluğu olmasıdır.

Şirket kurmak isteyen kişiler öncelikle şirket türlerini bilmelidir. Peki şirket nasıl kurulur, şirket türleri nelerdir

1. Sermaye Şirketleri 
2. Anonim şirket 
3. Limited şirket
4. Komandit şirket
5. Şahıs Şirketleri 
6. Hakiki şahıs şirketleri
7.  Adi şirket
8.  Kollektif şirket
9.  Adi komandit şirket

Şirket kuruluşu yaparken kalifiyeli bilir kişiler ile bu işlemlerin yapılması ve şirketi daha sağlık işlemlerin yapılmasını sağlamak çok önemlidir. şirket kurmadan önce yapılacak işlerin niteliği, faaliyet kodların belirlenmesi KOSGEB gibi gerekli desteklerin alınmasını sağlamak ve gerekli bankalardan finans desteği sağlanabilmesi için mali verilerin sağlıklı bir hal almasını sağlanması.

KOSGEB'in Yenilenen Girişimcilik Destekleri

Türkiye'de girişimcilik alanında önemli destekler sunan KOSGEB, çeşitli sektörlerde yeni işletmelerin kurulmasına ve geliştirilmesine katkı sağlamaktadır. Son güncellemelerle birlikte destek programları daha geniş kapsamlı hale gelmiş ve yüksek üst limitlerle girişimcilere sunulmaktadır.

İş Kurma Desteği: Bu destek programı, girişimcilere geri ödemesiz olarak kuruluş ve personel desteği sağlar. Gerçek kişi veya sermaye şirketi statüsünde kurulan işletmelere yöneliktir. Destek miktarları şu şekildedir:

• Gerçek kişi statüsünde kurulan işletmelere 10.000 TL
• Sermaye şirketi statüsünde kurulan işletmelere 20.000 TL
• Ek destek durumlarında (genç, kadın, engelli, gazi veya şehit yakını) kuruluş desteğine 10.000 TL ilave edilir.

Ayrıca, işletmenin vergi mükellefiyetinin devam etmesi şartıyla personel giderlerine de destek sağlanır.

İş Geliştirme Desteği: Bu destek programı ise girişimcilere geri ödemeli olarak sunulan ve işletmenin gelişimini desteklemeyi amaçlayan bir programdır. Destek üst limiti 1.5 milyon TL'dir. Destek miktarı ek destek durumlarına göre artabilir ve ek destek durumlarında üst limite 150.000 TL ilave edilir.

İşletmelerin çeşitli giderlerine destek sağlanırken, özellikle genç, kadın, engelli, gazi veya şehit yakını olan girişimcilere ek destekler sunulmaktadır.

Bu destek programları, KOSGEB'in girişimcilik ekosistemini güçlendirmesi ve Türkiye'de yenilikçi işletmelerin kurulmasını teşvik etmesi açısından büyük önem taşımaktadır. Güncellenen desteklerle birlikte daha fazla girişimcinin başarılı olması ve işletmelerin sürdürülebilirliğinin artması hedeflenmektedir.

KOBİ'lerin Gelişimi İçin İş Kurma ve İş Geliştirme Desteği

2009'dan bu yana devam eden süreçte, Türkiye KOBİ'lerin güçlenmesi ve daha nitelikli işletmelerin kurulması için önemli adımlar atmıştır. Bu doğrultuda, KOSGEB tarafından sunulan İş Kurma ve İş Geliştirme Desteği gibi destek programları, girişimcilere önemli fırsatlar sunmaktadır.

İş Kurma Desteği kapsamında, girişimcilere geri ödemesiz olarak kuruluş ve personel desteği sağlanmaktadır. Bu destek programı, gerçek kişi veya sermaye şirketi statüsünde kurulan işletmelere yöneliktir. Destek miktarı, işletmenin statüsüne göre değişiklik gösterirken, genç, kadın, engelli, gazi veya şehit yakını olan girişimcilere ek destekler sağlanmaktadır. Ayrıca, işletmenin vergi mükellefiyetinin devam etmesi şartıyla, personel giderlerine de destek sağlanmaktadır.

İş Kurma Desteği'ne başvurabilmek için işletmenin en fazla bir yıl önce kurulmuş olması gerekmektedir. Desteklenen sektörlerde faaliyet gösteren tüm işletmeler bu programa başvurabilirler.

İş Geliştirme Desteği ise girişimcilere geri ödemeli olarak sunulan ve işletmenin gelişimini desteklemeyi amaçlayan bir programdır. Bu desteğin başvuruları ise yılda belirli dönemlerde alınmaktadır. İlk dönem başvuruları 10 Mayıs - 28 Haziran 2024 tarihleri arasında kabul edilecektir. Başvuruların ardından, kurul ve jüri değerlendirmesi yapılarak destek almaya hak kazanan işletmeler belirlenecektir.

Bu destek programları, KOBİ'lerin güçlenmesine ve işletmelerin sürdürülebilirliğine katkı sağlayarak Türkiye ekonomisinin büyümesine önemli bir destek sunmaktadır. KOBİ'ler ve girişimciler için sürekli güncellenen ve ihtiyaçlara uygun hale getirilen destek programları, ülke ekonomisinin daha rekabetçi ve yenilikçi olmasına olanak tanımaktadır.